时间: 2023-12-11 20:28:17 | 作者: 行业新闻
问： 我公司是出产企业,实施《企业管帐原则》，为车间购入的设备中有一台设备一向未运用，请问管帐上计提折旧应该计入哪个管帐科目？ 计提的折旧能否在企业所得税前扣除？
答：《财政部关于印发企业管帐原则第1号——存货等38项详细原则的告诉》（财会〔2006〕3号）中《企业管帐原则第4号——固定资产》第十四条规则，企业应当对一切固定资产计提折旧。可是，已提足折旧仍接着运用的固定资产和独自计价入账的土地在外。
《财政部印发关于履行企业管帐制度和相关管帐原则有关问题回答的告诉》（财会〔2002〕18号）清晰，《企业管帐原则——固定资产》规则，除已提足折旧仍接着运用的固定资产及按规则独自评价作为固定资产入账的土地外，企业应对一切固定资产计提折旧，包含企业未运用、不需用的固定资产。对未运用、不需用固定资产提取的折旧应计入当期管理费用（不含更新改造和因大修理停用的固定资产）。
财会〔2002〕18号文件的上述回答虽然是对《财政部关于印发企业管帐原则——固定资产、企业管帐原则——存货的告诉》(财会〔2001〕57号)（注：由财会〔2015〕3号废止）的问题回答，但《企业管帐原则第4号——固定资产》是在财会〔2001〕57号基础上，充沛学习《世界管帐原则第16号——不动产、厂房和设备》后拟定的，且财会〔2002〕18号现在仍然有用。
新《企业所得税法》（主席令第二十三号）第十一条规则，在核算应交税所得额时，企业依规则核算的固定资产折旧，准予扣除。下列固定资产不得核算折旧扣除：（一）房子、建筑物以外未投入到正常的运用中的固定资产；（二）以运营租借方法租入的固定资产；（三）以融资租借方法租出的固定资产；（四）已足额提取折旧仍接着运用的固定资产；（五）与运营活动无关的固定资产；（六）独自评价作为固定资产入账的土地；（七）其他不得核算折旧扣除的固定资产。
因而，你公司购入未运用的出产设备管帐上计提折旧应该计入“管理费用”科目，但不能在企业所得税前扣除。